Pardavimų nuostoliai: skelbimas, apskaita

Finansai

Organizacijos, kurios prekiauja didmenine prekybaprekyba, sandėlių produktų atsargų saugojimas. Iš periodiškai nereikalingas prekes reikia atsikratyti. Jie gali būti nurašomi arba parduodami už kainą, mažesnę už kainą. Įmonės taip pat gali parduoti įrangą pagal sutartines sąnaudas, kurios yra mažesnės už balansą. Kaip tokiais atvejais nurašyti nuostolius nuo OS pardavimo?

Teisės aktai

Nuostoliai, atsirandantys dėl pardavimoįranga yra laikoma mokesčių mokėtoju kaip pajamų mokesčio dalis (268 straipsnis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso). Jis įtraukiamas į kitas išlaidas ir per likusį naudingo tarnavimo laiką nurašomas lygiomis dalimis.

nuostoliai dėl pardavimo skelbimų

BU, rodydamas informaciją apie pardavimąOS naudoja sąskaitą 91 "Kitos pajamos ir išlaidos", taip pat subkontu "Įrangos utilizavimas". Apie DT rodomas nurašyto objekto kaina, KT - sukauptas nusidėvėjimas. Po pašalinimo likutinė vertė nurašoma į sąskaitą 91.

Parduodama OS su nuostoliais: skelbimas

  • DT01 sub-account "Disposal" KT01 sub-account "Naudojama OS" - pradinė objekto vertė buvo nurašyta.
  • DT02 КТ01 sub-account "Disposal" - nurašytas sukauptas nusidėvėjimas.
  • DT91 sub-sąskaita "Kitos sąnaudos" KT01 subkontekstas "Pašalinimas" - likutinė vertė buvo nurašyta.
  • ДТ62 (76) КТ91 "Kitos pajamos" - įranga buvo parduodama pagal sutartą kainą.
  • ДТ91 "Kitos išlaidos" КТ68 - pridėta PVM.
  • DT50 (51) KT62 (76) - atvyko mokėjimas.
  • ДТ99 КТ91 - atspindi finansinis rezultatas.

BU sąskaita nuostolių dėl įrangos pardavimovisapusiškai dalyvauja nustatant galutinį organizacijos rezultatą. NU ataskaitos laikotarpio nuostolių suma iš dalies atsispindi, o BU - iš viso, ty yra mokesčių skirtumai. Todėl, be minėtų įrašų, turite kurti tokius sandorius:

- pardavimo momentu: ДТ09 КТ68 - parodomas mokesčio turtas;

- kas mėnesį: ДТ68 КТ09 - mokesčio turtas buvo dalinai grąžintas.

nuostoliai parduodant lapus

1 ° C

Įrangos įgyvendinimas atsispindi programojesąskaita 91. Paskelbimas yra suformuotas dokumente "OS perkėlimas". Finansinis rezultatas apskaičiuojamas lyginant kiekvieno objekto 90.01.1 ir 90.02.1 CT skaičiavimus.

NU skirtuke dokumente "Operacija (BU ir OU)" turėtumėte parodyti pardavimo nuostolius. Paskelbimai: КТ91.09 ДТ97.03. Laikini skirtumai rodomi įraše KT91.02.П ДТ97.03.

Kitas žingsnis - užpildyti katalogą "Būsimų laikotarpių išlaidos":

  • Tipas BPO - nusidėvėjusio objekto realizavimas.
  • Išlaidų pripažinimas pagal mėnesius.
  • Nuostolio suma.
  • Mokesčio pradžia - mėnesio, einančio po paskutinės dienos, diena.
  • Nurašymo pabaiga yra 30 (31) mėnesio, per kurį objektas bus visiškai nurašytas, data.
  • Sąskaita: 91.02.
  • Subcontom BU (NU) - straipsnis "Geriausi rezultatai po OS įdiegimo".

Be to, reikia nustatyti mėnesio reguliavimo dokumentus: nustatyti finansinį rezultatą, apskaičiuoti AE.

Vertybinių popierių įgyvendinimas

Mokesčių bazės nustatymo tvarką reglamentuoja Art. 214 Mokesčių kodekso. Joje apibūdintos nuostatos taikomos CB vykdymo, mainų, konvertavimo ir grąžinimo sandoriams.

Apsvarstykite, kaip apskaičiuojamas pelnas, pardavimo nuostoliai. Formulė:

Rezultatas = pajamos iš pardavimo - sąnaudos.

Pajamos apskaitomos atskirai sertifikatais,kurie parduodami rinkoje, ir tie, kurie nėra įtraukti į sąrašą, bet atitinka Centrinio banko nustatytus reikalavimus. Pagal Mokesčių kodeksą gavimo data pripažįstama:

  • Grynaisiais pinigais diena, kai lėšos pervedamos į patikėtinio arba Centrinio banko turėtojo tarpininkavimo sąskaitą.
  • Natūra - pajamų pervedimo diena. Paprastai tokiose operacijose kai kurie sertifikatai keičiami kitiems.

nuostoliai iš akcijų pardavimo

Apskaičiuojant finansinį rezultatą atsižvelgiama į tokias išlaidas:

  • sumos, perduotos emitentui, sumokėtos pagal sutartį;
  • mokėjimas už vertybinių popierių rinkos profesionalių dalyvių paslaugas;
  • supirkimas - nuolaida, kurią moka savitarpio pagalbos fondas perkant ar išperkant vienetą;
  • valiutos mokestis;
  • sumokėti mokesčiai;
  • mokestis už registratorių paslaugas;
  • sumos, kurias turėtojas moka už paskolas, gautas siekiant atlikti sandorius su centriniu banku;
  • kitos išlaidos, susijusios su sertifikatų pirkimu.

Jei mokesčių mokėtojas apsikeis centriniu banku, pajamos bus pripažintos tik sumomis, sumokėtomis už pradinius sertifikatus. Visos išlaidos turi būti dokumentuojamos.

Kaip pelnas, nuostolis iš pardavimo? Skelbimai yra tokie:

  • DT76 KT91-1 - teigiamas finansinis rezultatas buvo gautas parduodant kitos organizacijos akcijas;
  • DT91-2 KT58-1 (76) - nurašytas vertę vertybinių popierių ir išlaidas, susijusias su jų įsigijimo.

Pavyzdžiai

2014 m. Bendrovė pardavė vertybinius popierius pagal pardavimo ir pirkimo sutartis:

  • 01.04 - parduota 10 tūkst. Vienetų. akcijos už 1,5 mln. rublių;
  • 25.04 - 50 akcijų, kuriomis prekiaujama rinkoje, buvo parduota už 50 tūkst. Rublių.

Bendra išlaidų suma saugojimui pirmosios grupės vertybinių popierių sudarė 1,3 mln. Rublių, o antrasis - 55 tūkst. Rublių. Finansinis rezultatas apskaičiuojamas atskirai.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tūkst. Rublių.

2. 50 - 55 = - 0,5 tūkst. Rublių.

Tai reiškia, kad organizacija gavo nuostolį dėl parduodamų akcijų, kurių rinkoje nebuvo prekiaujama.

Savybės

Mokesčio bazė yra pelnas išvertybinių popierių įgyvendinimas. Tuo pačiu metu, jei per ataskaitinį laikotarpį sandoriai buvo vykdomi pagal neapyvartinius sertifikatus, tada jų pelnas sumažėja dėl nuostolių, gautų už kitus sandorius su panašiais vertybiniais popieriais.

pelno nuostolis iš pardavimo formulės

2015 m. Buvo 2 pardavimo sandoriaisertifikatai, kuriais prekiaujama rinkoje. Vienas iš jų pelnė 300 tūkst. Rublių, o antrasis - 25 tūkst. Rublių nuostolis. Esant tokiai situacijai, sukauptas finansinis rezultatas taps mokesčių apskaičiavimo pagrindu: 300 - 25 = 275 tūkst. Rublių.

Sąskaitų apyvarta

Finansinis rezultatas iš sandorių su tokiais vertybiniais popieriaisyra nustatomas pagal aukščiau aprašytą metodą: visų sąnaudų suma yra atimama iš pardavimo pajamų. Pagal Rusijos Federacijos Mokesčių kodeksą nuostoliai iš praėjusio laikotarpio gautų skolinių vertybinių popierių ir kitų vertybinių popierių pardavimo gali sumažinti apmokestinimo bazę sandoriams su panašiais sertifikatais einamuoju laikotarpiu. Iš to išplaukia, kad pagrindinės veiklos pelnas negali būti sumažintas dėl neigiamo sandorių su Centriniu banku finansinio rezultato.

Svarstymas gali būti pateiktas mokėjimui anksčiau laiko. Norint atsiskaityti už tokių operacijų finansinį rezultatą, kaip sandoriai su centriniu banku, būtina, kad įmokos būtų įsigyjamos kaip centrinis bankas. Tai reiškia, kad turi būti dokumentas, patvirtinantis, kad parduodamas ir įsigytas pinigų sertifikatas.

Jei sąskaitos buvo gautos kaip mokėjimo priemonė,Išpirkimo operacijų finansinis rezultatas nėra. Organizacijos negali atskirai apskaičiuoti tokių sandorių apmokestinamosios bazės ir apmokestinti nuolaidą iki nuostolių.

Kompensacija

Mokesčių kodekse numatyti asmenysgalimybė perkelti rinkai platinamų vertybinių popierių neigiamą finansinį rezultatą kitais mokestiniais laikotarpiais. Operacijų nuostoliai mažina gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę. Sumos, į kurias nebuvo atsižvelgta einamaisiais metais, gali būti visiškai arba iš dalies perkeliami į kitus metus. Tas pats išlaidų skaičius gali būti sumažintas devynis kartus.

Sąskaitų nuostoliai

Parduodama medžiagų nuostolingai

Išlieka sandėliuose, kurie yra moraliai pasenę,būti nurašytos arba parduotos. Antruoju atveju pardavimo kaina greičiausiai bus mažesnė už pirkimo kainą. Gautas nuostolis įskaičiuojamas apmokestinant pelną, pardavimo pajamos - kaip pardavimo pajamų dalis, o sąnaudos priskiriamos gamybos sąnaudoms (TC RF 268 straipsnis). Jei sandorio kaina yra didesnė nei 20%, tai nukrypsta vienai ar kitai šaliai nuo panašių prekių rinkos vertės, mokestis gali būti taikomas AE ir bauda.

Operacijos

Rodyti finansinį rezultatą iš įprastų darbo vietų, pateiktų 90 "Pardavimai". Pridedamos subkontos, pagal kurias:

  • 90.01 - Pajamos iš pardavimo.
  • 90,02 - kaina.
  • 90.07 - Įgyvendinimo išlaidos.
  • 90.09 - "Pardavimų pelnas / nuostolis".

Pavyzdys:

Per mėnesį bendrovės kasininkas gavo 900 tūkst. RUB kaip pajamos. Parduotų prekių kaina yra 790 tūkst. Rublių. Įgyvendinimo kaina - 68 tūkst. Rublių. Apskaičiuokite pardavimo pelną. Paskelbimai:

  • DT50 KT90.01 - 900 000 - gautos pajamos.
  • DT90.02 KT41 - 790 000 - atsižvelgiama į prekių savikainą.
  • DT90.07 KT44 - 68 000 - nurašytos išlaidos.

Finansinis rezultatas:

  • DT90.01 CT 90.09 - 900 000
  • DT90.09 KT90.02 - 790 000
  • DT90.09 KT90.07 - 68 000

Bendras paskyros balansas yra 90.09: 900 - (790 + 68) = 42.000.

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje bendrovė gavo pelną.

Jei DT apyvarta buvo didesnė nei CT, sąskaita uždaryta paskelbus:

DT99 CT 90.09 - pripažintas nuostolis.

90 09 pelno nuostoliai

Prekybiniai papildomi mokesčiai

Kartais produktų kainos kinta atsiskaitymo laikotarpio viduryje. Apsvarstykite pavyzdį, kaip padidinti prekybos pašalpą vienodo procento visų produktų atžvilgiu.

Formulės:

  • Bendros pajamos = Apyvarta * Priemoka / 100.
  • Gain = Prekybos marža (%) / (100 + Prekybos marža (%)).

LLC prekes balansas 41 sąskaita 01.07 sudarė 12,5 tūkst. Rublių. Prekybos marža nuo liepos 1 d. (Sąskaita 42) sudarė 3,1 tūkst. Rublių. Liepos mėn. Buvo įsigyti 37 tūkst. Rublių. be PVM. Visoms prekėms apmokestinta 35% prekybos marža. Bendrovė gavo 51 tūkst. Rublių pajamų. (įskaitant PVM - 7,778 tūkst. rublių). Įgyvendinimo kaina - 5 tūkst. Rublių.

Prekybos pašalpos dydis:

- naujiems produktams: 37 000 x 35% = 12 950 rublių.

- parduodamiems produktams: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Bendrosios pajamos: 51 x 0,2593 / 100 = 13,222 RUB.

Rodomas pelnas, pardavimo nuostoliai. Paskelbimai:

  • DT50 KT 90-1 - 51 000 - atspindi pajamas.
  • DT90-3 KT68 - 7780 - PVM.
  • DT90-2 KT42 - 13 222 - nurašymo suma sumažinama.
  • DT90-2 KT41 - 51 000 - nurašytos įgyvendinimo sąnaudos.
  • DT90-2 KT44 - 5000 - atsižvelgiama į pardavimo kainą.
  • DT90-9 KT99 - gauta pelno suma: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rubliai.

nuostolių pardavimas apynių

Taip pat yra įmanoma, kad kiekvienai prekių grupei atskirai priskiriamas papildomas mokestis. Tada bruto pajamų apskaičiavimo formulė bus:

HP = (Prekių apyvarta (1) x Pajamos + ... + Prekės apyvarta (n) x Pridėtinės išlaidos) / 100

Likusi prekė mėnesio pradžioje - 16,8 tūkst. Rublių. Gauta produkcija siekia 33,2 tūkst. Rublių. Prekių antkainis yra 39% likusioms prekėms ir 26% naujam kvitu. Pajamos iš pardavimo - 50 000 rublių. (įskaitant PVM - 7 627 rubliai). Pardavimo kaina - 3000 rublių.

Apskaičiuokite prekybos pašalpą:

- pirmoji prekių grupė: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- antrosios grupės produktų: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Bendros mėnesio pajamos bus:

16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11.564 rubliai.

Pateikime šiuos duomenis CU:

  • DT50 KT90-1 - 50000 - atspindi pajamas.
  • DT90-3 KT68 - 7627 - įskaičiuotas PVM.
  • DT90-2 KT42 - 11564 - nurašyta prekybos marža.
  • DT90-2 KT41 - 50 000 - nurašomos pardavimo kainos.
  • DT90-2 KT44 - 3000 - į išlaidas atsižvelgiama.
  • DT90-9 KT99 - pelnas iš pardavimo: 50 000 - 7627 - (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubliai.

Norint apskaičiuoti GMP, turite žinoti pirkimo kainą.prekes. Jis apskaičiuojamas remiantis prekybos maržos verte. Tačiau mokesčių apskaičiavimo ir apskaitos rezultatai gali skirtis. Pavyzdžiui, į gamybos sąnaudas atsižvelgiama į palūkanas už kredito naudojimą TL, o OU įtraukiama į ne veiklos išlaidas.